关键字：货币资金；内部控制；重点
货币资金是指单位所拥有些现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是单位资产的要紧组成部分，是进行生产经营活动不可或缺的条件。货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。因为货币资金具备高度的流动性和控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加大货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整，提升资金周转速度和用效益具备要紧意义。依据货币资金业务的特征，结合单位自己的营运管理实质，设计一套切实可行的货币资金控制规范和核算办法，从而更有益于单位货币资金的管理和控制。健全而有效的货币资金内部控制，对加大单位营运管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具备积极推进和促进用途。
1货币资金内部控制目的及环境
1.1货币资金内部控制目的
内部控制目的是单位打造完善内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目的有四个：①货币资金的安全性。通过好的内部控制，确保单位库存现金安全，预防失窃窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。即检查单位收到的货币资金是不是已全部入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。即检查货币资金获得、用是不是符合国家的财经法规，手续是不是齐备；④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的经济效益。
1.2货币资金内部控制环境
所谓货币资金内部控制环境是对单位货币资金内部控制的打造和推行有重大影响的原因的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否推行或推行的成效，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制主要包含以下原因。①管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性原因，特别在推行领导个人负责制的状况下，管理者的领导风格、管理方法、常识水平、法制意识、道德观念都直接影响着货币资金内部控制实行的成效。因此，管理决策者本人应加大自己约束，同时通过民主集中制、党政联席会议等规范加大对其的监督。②职员的职业道德和业务素质。在内部控制每一个环节中，各职位都处于相互牵制和制约中，假如任何一个职位的工作出现疏忽大意，均可以致使某项控制失效。③内部审计。内部审计是单位自我评价的一种活动，内部审计可帮助管理当局监督控制手段和程序的有效性，能准时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的成效。
2货币资金内部会计控制的重点环节
因为货币资金具备高度的流动性，加之货币资金也是最易被贪污、盗窃或挪用的资产，那样，在什么环节，用哪种办法进行控制才能保证单位货币资金的合法、真实和安全、完整呢？现就货币资金内部控制的重点环节浅析如下：
2.1货币资金支出环节
控制好不合法和不适当的资金支出，等于给单位带来等量的资金收入。如何在天天很多的资金支付中，判断一项支出业务的合法和合理，重要的一点，是要看货币资金支出程序是不是合法和合理。因此，支付每一笔款项，要做到以下几个方面：①审核资金支付申请，看申请是不是有理有据；②审核资金支付审批，看审批程序、权限是不是正确，审批手续是不是齐全；③审核资金支付复核，看复核工作是不是认真负责；④审核资金支付办理，看是不是按审批建议和规定程序、渠道办理，是不是准时登记现金和银行存款日记账。对货币资金的支付实行严格的授权审批规范，重点控制大笔金额货币资金支付。
2.2货币资金收入环节
货币资金收入控制的范围包含各种收入及欠款收购。对已获得的货币资金收入需要准时入账，不能私设小金库，不能设账外账，严禁收入不入账，特别是现金收入不入账借助发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是不是一致，以确保收到的货币资金全部入账。对于发票、收据需要加大其购买、领用、保存的管理，设计一个职位，负责存根联与记账联按期或不按期抽查核对工作，准时发现其中的错弊。
2.3银行账户管理环节
对银行账户的开立、管理等要有具体规定，严格根据中国人民银行拟定的《支付结算方法》等国家有关规定实行，按期进行银行账户的清理或检查。一些单位需要从不一样的银行或同一银行的不同营业网点贷款，以满足单位银行贷款的需要，形成同时跨行开户、多头开户、随便开户现象。个别单位为支出便捷，公款私存，私设小金库。单位多头开户容易导致财务管理上的漏洞，为违法犯罪以可乘之机，留下潜在风险。每年财政部会同人民银行及有关部门对单位银行账户开立状况进行专项检查和清理，但成效不明显，没引起开户单位的足够看重。
2.4现金管理环节
现金支付要严格根据国家《现金管理暂行规定》实行。只在支付现金规定范围内支付现金，超出规定范围的，只能由银行划转进行往来结算。严格实行银行核定的平时库存现金限额，不可以“坐收”、“坐支”，超越库存限额的现金应准时送存银行，做到日清月结。财政部发布的《内部会计控制规范%D%D货币资金（试行）》规定：“单位应当按期和不按期地进行现金整理，确保现金账面余额与实质库存相符。发现不符，准时查明缘由，做出处置。”对库存现金要由有关科室职员组成专人小组进行按期或不按期的整理，预防白条抵库及挪用现金的现象发生。
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